各税种的具体政策是什么?

1、增值税

(1)转让非上市公司股票不征收增值税

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)、《销售服务、无形资产、不动产注释》规定"金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

因此，转让非上市公司的股权，不属于金融商品转让，非增值税应税范围，不需要缴纳增值税。

(2)转让上市公司股票征收增值税

企业转让上市公司的股权需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。金融商品转让的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

(3)计算公式

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

应纳增值税额=(卖出价-买入价)÷(1+6%)×6%(如果转让股权的是小规模纳税人，征收率为3%)

2、企业所得税

股权转让方为企业法人的，需要按照股权转让收入扣除股权原值，计缴企业所得税。计算公式如下：

应纳税所得额=(收入总额-股权原值-合理费用)×税率

3、个人所得税

个人转让股权以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按"财产转让所得"缴纳个人所得税。

以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。

4、印花税

(1)属于产权转移数据，税率万分之五

印花税根据印花税相关法规，股权转让所立的书据属于"产权转移书据"税目中"财产所有权"转移书据的征税范围，需要按所载金额万分之五贴花。

在进行股权转让交易的时候，股权转让的转让人和受让人(即股权转让的买方和卖方)均需要按规定缴纳印花税。计算公式如下∶

应纳印花税额=合同所载金额总额×0.05%

(2)不包括未实际出资

纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。

外资企业股权变更程序是什么?

股东转让其出资的，应当自董事会变更决议或者决定作出，经原外资审批机关批准之日起30日内申请变更登记，并提交下列材料：

注1：

1、法定代表人签署的《外商投资企业变更登记申请书注2》;

2、公司董事会决议注3——参考式样1;

3、合同、章程修改对照表注4——参考式样2;

4、原外资审批机关的批准文件及批准证书副本1;

5、转让方与受让方签订的并经其他投资者签字或以其他书面方式认可的股权转让协议注5——参考式样3;

6、受让方的开业证明材料;

(1)中方投资者系企业的提供营业执照复印件(需加盖当地工商登记机关确认章)。

(2)中方投资者系自然人的提供身份证复印件。

(3)外方投资者系企业的提供营业执照或注册证或商业登记证复印件。

(4)外方投资者系自然人的提供身份证复印件或护照复印件。

7、受让方的资信证明材料;

(1)受让方系中方企业的提供《中方现金出资表注2》或《中方实物出资表注2》。

(2)受让方系中方自然人的提供银行存款证明或《中方实物出资表注2》。

(3)受让方系外方企业或自然人的提供外国(地区)银行存款凭证或银行出具的文字资信证明注6。

8、出让方和受让方的投资者系国有、城镇集体资产的，提交资产管理单位注7审查同意的意见;

9、股权转让的同时涉及到董事会成员变更，提交：

(1)新一届《董事会成员名单注2》。

(2)经委派方签字盖章的新任董事委派书及身份证复印件或护照复印件。

10、加盖原工商登记机关档案专用章的公司章程及董事会成员名单复印件;

11、公司营业执照正、副本;

12、其他有关的文件、证件。

注1：材料填报应使用钢笔、毛笔或签字笔工整地书写。

表式及文件、证件上要求本人签字的，必须由本人亲笔签署，不能以私章替代。

表式及文件、证件等申报材料，凡未注明可提供复印件的，必须提供原件。注明可提供复印件的，申请人提交时需出示相应的原件供工商登记机关进行核对;属单位原件，如确有特殊原因不能出示进行核对的，应在复印件上注明“本复印件内容与原件一致”并加盖该单位印章。

投资人可委托他人办理登记，被委托办理登记的人员，应出具本人身份证和委托方签署的书面委托书。

注2：表式由工商登记机关制发，申请人可到工商登记机关的注册专窗领取，也可到杭州市工商行政管理局红盾信息网上下载。

注3：公司董事会决议应写明同意公司变更某登记事项及修改合同和章程;董事会决议应由董事会成员签字，董事会成员签字人数应符合公司合同和章程有关条款规定。如：某公司章程规定，股权转让需经全体董事出席并一致同意方能通过，故该公司董事会决议应由全体董事签字才能生效。

注4：主要列示合同、章程变动情况对照。对照表应由投资各方盖章、签字，并需经原外资审批机关确认。如不涉及合同和章程变更的，不需提供此表。

注5：股权转让协议的制定应符合《外商投资企业投资者股权变更的若干规定》的格式要求，须包括以下必备内容：

(1)转让方与受让方的名称、住所、法定代表人的姓名、职务、国籍;系自然人的应写明身份证号码;

(2)转让股权的份额及其价格;

(3)转让股权交割期限及方式;

(4)受让方根据企业合同、章程所享有的权利和承担的义务;

(5)违约责任;

(6)适用法律及争议的解决;

(7)协议的生效与终止;

(8)订立协议的时间、地点。

注6：允许采用模糊的概念来表述：如“资产情况良好”、“往来正常”、“存款低于几位数”等。

注7：资产管理单位有：国有(集体)资产管理部门、国有(集体)资产授权经营机构等，上述单位根据资产管理的权限履行审批责任。

转让方与受让方签订并经其他投资各方签字或以其他书面方式认可的股权转让协议原件。中方向外方转让股权涉及国有资产的，需提供中方投资者主管部门的的书面意见和国有产资评估机构的评估报告及国有资产管理部门的确认文件。

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